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常見問題

營改增后 代開發票總共分六步

文字:[大][中][小] 手機頁面二維碼 2017/2/23     瀏覽次數:    

  國家稅務總局日前發布《關于營業稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發票的通知》(稅總函〔2016〕145號),明確了營改增后納稅人銷售其取得的不動產和其他個人出租不動產有關代征稅款和代開增值稅發票工作等事項,具體內容如下:

  國稅局是增值稅的主管稅務機關

  國稅局是增值稅的主管稅務機關。營改增后,為方便納稅人,暫定由地稅局辦理納稅人銷售其取得的不動產和其他個人出租不動產增值稅的納稅申報受理、計稅價格評估、稅款征收、稅收優惠備案、發票代開等有關事項。地稅局辦理征繳、退庫業務,使用地稅局稅收票證,并負責收入對賬、會計核算、匯總上報工作。本代征業務國稅局和地稅局不需簽訂委托代征協議。

  4月25日前完成代開發票等相關培訓工作

  納稅人銷售其取得的不動產和其他個人出租不動產,申請代開發票的,由代征稅款的地稅局代開增值稅專用發票或者增值稅普通發票。對于具備增值稅發票安全保管條件、可連通網絡、地稅局可有效監控代征稅款及代開發票情況的政府部門等單位,縣(區)以上地稅局經評估后認為風險可控的,可以同意其代征稅款并代開增值稅發票。

  2016年4月25日前,國稅局負責完成同級地稅局代開增值稅發票操作及相關政策培訓工作。

  代開發票流程分為六步

  在國稅局代開增值稅發票流程基礎上,地稅局按照納稅人銷售其取得的不動產和其他個人出租不動產增值稅征收管理辦法有關規定,為納稅人代開增值稅發票。原地稅營業稅發票停止使用。

  1、代開發票部門登記

  比照國稅局現有代開增值稅發票模式,在國稅綜合征管軟件或金稅三期系統中登記維護地稅局代開發票部門信息。地稅局代開發票部門編碼為15位,第11位為“D”,其他編碼規則按照《國家稅務總局關于增值稅防偽稅控代開專用發票系統設備及軟件配備的通知》(國稅發〔2004〕139號)規定編制。

  2、稅控專用設備發行

  地稅局代開發票部門登記信息同步至增值稅發票管理新系統,比照現有代開增值稅發票稅控專用設備發行流程,國稅局為同級地稅局代開發票部門發行稅控專用設備并加載稅務數字證書。

  3、發票提供

  國稅局向同級地稅局提供六聯增值稅專用發票和五聯增值稅普通發票。

  4、發票開具

  增值稅小規模納稅人銷售其取得的不動產以及其他個人出租不動產,購買方或承租方不屬于其他個人的,納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發票。不能自開增值稅普通發票的小規模納稅人銷售其取得的不動產,以及其他個人出租不動產,可以向地稅局申請代開增值稅普通發票。地稅局代開發票部門通過增值稅發票管理新系統代開增值稅發票,系統自動在發票上打印“代開”字樣。

  地稅局代開發票部門為納稅人代開的增值稅發票,統一使用六聯增值稅專用發票和五聯增值稅普通發票。第四聯由代開發票崗位留存,以備發票掃描補錄;第五聯交征收崗位留存,用于代開發票與征收稅款的定期核對;其他聯次交納稅人。

  5、開票數據傳輸

  地稅局代開發票部門通過網絡實時或定期將已代開增值稅發票信息傳輸至增值稅發票管理新系統。

  6、發票再次領取

  地稅局代開發票部門需再次領取增值稅發票的,發票抄報稅后,國稅局通過系統驗舊繳銷,再次提供發票。

  代開的增值稅發票這樣填寫

  1.“稅率”欄填寫增值稅征收率。免稅、其他個人出租其取得的不動產適用優惠政策減按1.5%征收、差額征稅的,“稅率”欄自動打印“***”;

  2.“銷售方名稱”欄填寫代開地稅局名稱;

  3.“銷售方納稅人識別號”欄填寫代開發票地稅局代碼;

  4.“銷售方開戶行及賬號”欄填寫稅收完稅憑證字軌及號碼(免稅代開增值稅普通發票可不填寫);

  5.備注欄填寫銷售或出租不動產納稅人的名稱、納稅人識別號(或者組織機構代碼)、不動產的詳細地址;

  6.差額征稅代開發票,通過系統中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額,系統自動計算稅額和金額,備注欄自動打印“差額征稅”字樣;

  7.納稅人銷售其取得的不動產代開發票,“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼,“單位”欄填寫面積單位;

  8.按照核定計稅價格征稅的,“金額”欄填寫不含稅計稅價格,備注欄注明“核定計稅價格,實際成交含稅金額×××元”。

  其他項目按照增值稅發票填開的有關規定填寫。

  地稅局代開發票部門應在代開增值稅發票的備注欄上,加蓋地稅代開發票專用章。

  來源:國家稅務總局

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